📚 Dos artículos publicados este lunes en la revista Tax Notes International abordan temas de interés para los estudiosos de temas de política tributaria en América Latina. Ellos son:
🚢 En el artículo titulado “Taxation of Demurrage and Detention Damages” (https://bit.ly/40ysjtK), Karl Berlin aborda las tarifas de demurrage (sobrestadía) y detención cobradas en el ámbito del Derecho Marítimo y sus aspectos tributarios en el escenario internacional. El autor observa que, tanto en los Comentarios al Modelo de Convenio de la OECD – OCDE como en los de la United Nations, los valores recibidos por este concepto son ingresos del transporte marítimo (directos o auxiliares) y, por lo tanto, se tributan únicamente en la jurisdicción de residencia.
❗ El autor presenta una reflexión interesante sobre el tratamiento de los ingresos obtenidos con las tarifas de demurrage y detención como “auxiliares” según el Art. 3.3.3(c) de las reglas GloBE. Por regla general, los ingresos del transporte marítimo y los que le son auxiliares deben ser excluidos del cálculo de la Ganancia o Pérdida GloBE. Sin embargo, si los ingresos denominados “auxiliares” superan el 50% de los ingresos del transporte marítimo, el exceso deberá ser incluido en el cálculo (y la justificación, según el § 172 del Comentario, es que “las actividades auxiliares solo deben calificar para la exclusión en situaciones en las que proporcionen el soporte necesario para la actividad primaria de la operación de transporte marítimo”).
🔎 Algunas empresas en LatAm son armadores reconocidos en el transporte marítimo internacional, y sus jurisdicciones de origen son miembros de la OCDE o del Marco Inclusivo. Será interesante observar el impacto de su futura adopción de las reglas GloBE (aunque solamente a traves de un QDMTT) en este sector.
🧨 En el artículo titulado “The Termination of Tax Treaties by Developing Countries” (https://bit.ly/4aJWySY), Lucas de Lima Carvalho aborda las razones esgrimidas por los países en desarrollo para la denuncia de sus convenios de doble imposición. También explora las consecuencias de esta ruptura en los canales diplomáticos con países más desarrollados, lo que generalmente exige de los contribuyentes afectados o un reordenamiento de sus operaciones en el país de la fuente, o la búsqueda de incentivos fiscales equivalentes en su legislación doméstica.
🔎 Uno de los artículos citados por el autor y también recomendado para lectura por el Latin American Tax Policy Forum (LATPF) es titulado “The impact of unilateral tax treaty terminations on FDI” (https://bit.ly/3WHVvgW), de Dmitry Erokhin, PhD. El artículo fue publicado por Wiley en 2024 y propone un modelo teórico para el cálculo del impacto de la terminación de convenios de doble imposición en los niveles de inversión extranjera directa (un análisis que puede ser de crucial importancia para los países en desarrollo que contemplan una posible terminación de sus convenios).
